现金管理制度（企业资金管理制度）

企业资金管理之制度（2-1）

上一期我们分享了《企业资金管理总论》，分析企业资金管理管什么？接下来我们将继续与大家一起探讨资金各项业务怎么管！本期我们将与大家一起来探讨企业的资金管理制度。一个企业资金管理需要哪些制度，制度中需要重点关注那些点呢？

制度是为企业服务的，不同的行业、不同的企业实际情况不一样企业制度也不一样。几乎没有两个企业的制度是可以通用的（同一个集团内的企业除外）。企业制度也不可能一劳永逸，必须根据企业发展同步进行迭代修订，以满足企业实际需要。我们需结合企业自身情况、业务特性、股东要求等来拟定企业的资金管理制度。

企业制度从另一个角度看就是要为企业的相关业务确定一个操作规范、有章可循。如果我们的制度不够完善健全就会出现制度遗漏和空白，当出现该类情况时我们就无法判断其操作的正确与否，继而失控。因此我们在撰写制度时首先要确保该制度100%覆盖所需管辖的业务，其次要考虑具体制度的合理性。

一套完善的企业资金管理制度至少需包含现金管理、账户管理、票证管理、收付款管理、外汇管理、融资管理等。若有些企业不涉及外汇、融资等业务自然也没有必要制定相关制度。下面我们一起来探讨各制度的管理重点以及可能存在的风险。

现金管理制度

现金管理制度需要重点关注四个方面。

第一 库存现金限额及现金存放

在支付方式如此发达的今天原则上我们应禁止使用现金进行结算，自然不需要备用金，也不存在库存现金。但部分特殊行业必须进行现金结算，则需要在资金安全和业务需要二者间寻找平衡，根据实际业务需要确定一个合理的库存现金额度。

第二 现金盘点

制度中必须明确盘点的频率、责任人，盘亏、盘盈的处理方式等。

第三 现金收款、交接与缴款

现金收款必须明确谁可以收款，收款后款项的交接【交接频率、交接时间、交接凭证等】、现金的缴存【缴存频率、缴存人员、安全要求、账务处理等】，原则上建议禁止业务员收款。

第四 现金付款

明确现金付款使用范围即可使用现金支付的业务范围、金额限制、现金支付的签收手续、是否可进行代收等，原则上建议禁止业务员代收。

制度风险

第一 如果我们库存现金过大、使用频率过高会增加资金被盗风险，可通过减少现金使用量来尽可能规避此风险。

第二 现金支付容易出现被挪用的风险，可通过规范现金交接、现金盘点等制度约束进行控制。

第三 现金使用过程中容易出现现金领取或交接纠纷。可通过对现金领取及交接操作规范流程、强制台帐登记和签字确认等方式进行规避。

银行账户管理制度

银行账户大家概念中的就是对公银行账户，但一些特殊行业还有不少的对私账户即以个人名义开户但实质是专用于公司业务。因此银行账户管理制度应包含对公银行账户和对私银行账户。由于对私账户是不得已而为之，为了规避各类监管及政策风险，在制定管理制度时应分开单独进行拟定，对私账户管理制度仅内部使用但不对外提供，对公账户管理制度必要时可对外提供。银行账户管理制度至少应包含以下五个方面：

第一 开户审批

银行账户的开户无论对公还是对私，开户前均需进行审批尤其是对私账户的开立，具体审批流程依据企业自身情况而定。

第二 预留印鉴的管理

公司银行账户预留印鉴尽可能要统一，避免不同账户预留不同印鉴。印鉴必须分开进行保管，预留私章人员变动应在规定时间内进行变更等。

第三 台帐与资料

公司银行账户必须建立台帐登记。各账户资料应独立建档保持历次资料包括开户、变更、注销等。这些事项的管理要明确具体责任岗位。

第四 账户使用

要明确账户定期清理机制，对长期不用账户进行定期清理销户。需明确公司账户仅可用于公司业务，且专用账户仅能用于专有用途，必须明确公司账户严禁外借他用等。

第五 账户网银管理

网银操作至少需两人操作（制单、审核），对私账户因无审核功能，因此必须明确保管人员、操作人员。对私账户网银的保管和操作不能为同一人且key和密码应由两人分别保管。网银UKey的管理原则上建议必须存保险柜，工作时间的Ukey保管若能在制度中进行明确更好。

如果银行账户制度管理不严，可能会出现以下风险：

第一 久悬账户会影响公司银行账户的业务办理和正常使用；

第二 开户管理不严会可能会导致员工私自开户，公户私用，给公司带来不必要的法律和税务风险；员工利用私开银行账户挪用或侵占公司资金尤其是业务收款等；

第三 网银权限集中会增加员工挪用资金风险，网银key、网银密码、印鉴卡管理不善容易出现资金被盗等风险。

第四 开户时取回的印鉴卡上预留印鉴与公司实际使用印鉴不一致，被客户经理或经办人员调换，以实现骗取/挪用公司资金。已有该类案件发生过。

票证管理制度

企业票证管理主要是支票、贷记凭证、电汇单等。票证管理制度主要分三个环节进行规范，票证购买、票证保管、票证使用。

首先 制度应根据公司实际情况明确支票、凭证等的购买审批程序；

其次 票证的保管

对已买的凭证需明确具体的保管要求，包括建立台帐、存放地点、盘点频次及要求、作废凭证的处理等；

印鉴、票证的交接、借出应在制度中明确必须有纸质记录，便于责任划分和事后追溯；

最后 票证的使用

第一 票证使用台帐登记应在制度中进行强制要求，以确保事后可追溯，对票证的使用流程及可使用的业务范围也建议在制度中进行明确；

第二 建议进一步明确必须在业务审批完毕后方可使用票证支付；

第三 建议严禁使用空白支票，即没有填写收款人和金额的支票；

第四 建议在制度中明确防止开具空头支票。若因印鉴管理不善导致印鉴加盖错误，或账户资金余额不足出现空头支票企业就有被人民银行处罚的风险。

票证使用中的风险及防范

第一 预留印鉴私章人员变更应及时变更印鉴；

第二 预留印鉴章必须分开保管，防止个人挪用资金，增加违法难度以降低风险；

由于篇幅限制，收付款、外汇管理、融资管理制度我们将在下一期继续为大家讲解。

注：本文所指企业为单个法人企业，非金融机构、非企业集团